Évek óta az egyik legnagyobb probléma, amellyel a kannabiszipar szembesült IRC szekció 280E. Megfojtja a szabályozott marihuánaipart. Az Oregoni Adóbíróság közelmúltban hozott határozata a 280E. paragrafussal foglalkozik, és azt, hogy a marihuánatermesztéssel összefüggésben mi tartozhat megfelelően az eladott áruk költsége („COGS”) alá. (Lát itt, itt, itt, itt és a itt a COGS-ről és a 280E. szakaszról szóló korábbi lefedettségeink egy részéhez).
A mai vita tárgya az Lessey kontra Bevételi Minisztérium, No. TC-MD 210265G, 2022 WL 17336203 (Or. TC 29. november 2022.) (Nyugodtan email nekem egy másolatért). Ban ben Lessey, a felperes megtámadta az Oregon Department of Revenue („ODR”) COGS-kiigazítását és a 2016-os marihuánatermesztő vállalkozás költségeinek levonását.
Ezen a bevalláskor a felperesek körülbelül 20,000 57,654 USD bruttó bevételről számoltak be, nincs kezdő vagy záró készlet, és 31,187 280 USD COGS-t jelentettek, amelyből az ODR XNUMX XNUMX USD-t engedélyezett. A jelenleg vitatott költségek nagy részét eredetileg a COGS-on belüli felperesek követelték. Ezek magukban foglalták a légkondicionáló berendezések, a mobiltelefon-szolgáltatás, az internetszolgáltatás, az irodabérlet, valamint az étkezés és szórakoztatás költségeit. Vessünk egy pillantást az Adóbíróság határozatára, amely a XNUMXE. paragrafusra és a COGS-re vonatkozik.
Lessey IRC 280E-n és COGS-en
Az Adóbíróság azzal kezdte, hogy az ELÁB-n belüli költségek igen kizárt a bruttó jövedelemből, nem pedig levont belőle, egy Ninth Circuit-ügyre hivatkozva. Ez azért történik, mondta a bíróság, mert:
a készletértékesítésből származó bruttó bevétel nem minősül bevételnek az adózónak mindaddig, amíg az eladott készlet bekerülési értéke meg nem térül: Az „eladott áruk bekerülési értéke” fogalma magában foglalja az eladandó fizikai termék megszerzéséhez, megépítéséhez vagy kitermeléséhez szükséges kiadásokat; az eladónak nem lehet nyeresége mindaddig, amíg vissza nem téríti azt a gazdasági befektetést, amelyet közvetlenül a ténylegesen eladott áruba fektetett be. (idézetek kimaradva.)
A marihuánával foglalkozó vállalkozások számára fontos a különbségtétel a költségek kizárása és levonása között. A 280E. szakasz tiltja a marihuánaüzletágat a levonások követelésében. A 280E. szakasz azonban nem akadályozza meg a marihuánával foglalkozó vállalkozásokat abban, hogy a szabályozott anyagok leltári költségeit kizárják a bruttó bevételből.
A bíróság ezután kifejtette a „közvetlen” és a „közvetett” termelési költségek közötti különbséget. Az előbbiek magukban foglalják a „közvetlen anyag- vagy közvetlen munkaköltség összetevőit”: azaz az elfogyasztott vagy a termék szerves részévé tett anyagokat és az adott terméktételek előállításához kapcsolódó munkaerőt. (idézve Kincsek. Reg. § 1.471-11(b) (2)). Ilyenek például a javítási, karbantartási, közüzemi és bérleti költségek, valamint bizonyos esetekben az adminisztrációs költségek. A közvetett termelési költségek a közvetlen termelési költségeken kívül minden egyéb termelési költség.
Oregonban, ORS 316.680 (1) (i) lehetővé teszi az engedélyezett marihuánavállalkozások számára, hogy csökkentsék oregoni adóköteles jövedelmüket bármely szövetségi levonás összegével, amelyre az IRC 280E szakasza nélkül jogosult lett volna. 2016-ban Oregon kivonása volt a 4014. számú háztörvény alapján engedélyezett szempontjainak:
Bármilyen szövetségi levonás, amelyet az adófizető az ORS 475B.010–475B.395 vagy a 475B.400–475B.525, de az Internal Revenue Code 280E szakasza szerint engedélyezett marihuánatermékek előállítására, feldolgozására vagy értékesítésére engedélyezett volna.
Bár a 280E. szakasz megtiltotta a felperesek számára, hogy az IRC 162(a) szakasza alapján üzleti költségek levonását igényeljék, mivel az Oregon Health Authority-nél regisztrált termelők, a felperesek levonhatják az ilyen levonásokkal egyenértékű összegeket szövetségi adóköteles jövedelmükből.
Így a kérdés az, hogy a felperesek jogosultak-e szövetségi levonásra, ha vállalkozásuk nem „szabályozott anyagok kereskedelme”. Lásd IRC § 280E.
Lessey az állítólagos COGS-on
1. Légkondicionáló egységek
A felperesek a marihuánatermesztő üzembe két klímaberendezést szereltek fel, hogy eltávolítsák a felesleges hőt. A költség a csatornamunkával együtt 12,000 XNUMX dollár volt.
Az Adóbíróság szerint az ilyen fejlesztésekre vagy fejlesztésekre kifizetett összegek általában olyan tőkekiadások, amelyeket nem lehet levonni. Az ilyen fejlesztések költségét ehelyett a tőkeszámlára terhelik alapként. És lehetőség van értékcsökkenési leírásra. Bizonyos típusú ingatlanok vásárlói azonban a költségeket teljes mértékben levonható költségként kezelhetik az ingatlan üzembe helyezésének évében az IRC 179(a) szakasza értelmében.
De 2016-ban az Adóbíróság kimondta, hogy a klímaberendezések nem voltak jogosultak költséglevonásra. És még ha lennének is, csak akkor, ha a felperesek szövetségi visszatérésükkor ilyennek választották volna, amit nem tették meg.
Így a felperesek által igényelt költséglevonást nem engedélyezték, és a felperesek csak 479 USD értékcsökkenési levonást fogadtak el.
2. Mobiltelefonok
A felperesek azt állították, hogy mobiltelefonjaikra szükség volt vészhelyzet esetén, és teljesítették az engedélyezési követelményt. Az Adóbíróság megállapította, hogy a kivonás nem megengedett, mivel „a néhány 2016-os [mobiltelefonos] kimutatás a hanghívások és szöveges üzenetek rendszeres mintáját mutatja, amely nem illeszkedik a segélyhívások üzleti céljához”.
3. Internet szolgáltatás
A felperesek 1,175.28 dollár levonását kérték az internetszolgáltatás költségeiből. Az Adóbíróság azonban megállapította, hogy a felperesek által benyújtott iratok e kivonás alátámasztására nem azt állapították meg, hogy az internetszolgáltatás a felperes otthonában volt, nem pedig a marihuánatermesztő üzem vagy a bérelt iroda.
4. Irodabérlet
A felperesek levonást kértek egy iroda bérlése miatt, és azt vallották, hogy bérelték az irodát, hogy lakcímüket és a marihuánatermesztési művelet címét ne az államtitkár weboldalán tárolják. Azt is elárulták, hogy egy marihuánatermesztő vállalkozás nagy a veszélye annak, hogy tolvajok célpontjai közé kerüljön, és az államtitkár azt javasolja, hogy a marihuánaipari cégbejegyzésben ne használjanak lakcímet. A felperesek bizonyítékot is szolgáltattak a kereskedelmi lízingről.
Ezen tények alapján az Adóbíróság valószínűbbnek találta, hogy az irodát marihuánatermesztésre bérelték, és lehetővé tette az 1,400 dollár levonását az állítólagos 1,600 dollárból. (A fennmaradó 200 dollár inkább kárletétnek tűnt, mint költségnek.)
5. Étkezés mentorokkal
A felperesek körülbelül 700 dolláros nyugtát mutattak be ételért és italért, és tanúbizonyságot tettek arról, hogy ezek „a marihuánatermesztés mentorálásával kapcsolatos költségek voltak, amelyeket a marihuánatermesztéssel kapcsolatos formális oktatási lehetőségek hiánya tette szükségessé”. Azon étkezések esetében, amelyekről a felperesek nyugtával és igazoló bizonyítékkal (pl. jegyzetekkel) rendelkeztek, az Adóbíróság engedélyezte a levonást.
6. A jármű futásteljesítménye
A felperesek 17,771-os bevallásukon 2016 7,742 üzleti mérföldet jelentettek, és két naplót is benyújtottak. A naplók és a kapcsolódó bizonyítékok áttekintése után a bíróság megállapította, hogy a naplók levonható XNUMX mérföldet tartalmaznak.
Elvitelre
Összefoglalva, az Adóbíróság 476 dollárral csökkentette a felperes adóköteles jövedelmét a légkondicionáló amortizációja, 1,400 dollárral az irodabérleti díj és 27.49 dollárral az étkezések miatt; és lehetővé tette a felperesek számára, hogy levonják az autók és teherautók költségeit 7,742 üzleti mérföldre.
Egyesekig szövetségi reform a 280E. szakaszhoz kapcsolódóan történik, Lessey azt mutatja, hogy a marihuána üzletek kell gondos nyilvántartást vezet, és szorosan együttműködik könyvelőikkel és adószakértőikkel az ELÁBÉ-vel kapcsolatos minden kérdésben. Főleg, hogy ezek az adóhatóságok több évre is visszatekinthetnek. Tekintettel az ipar előtt álló összes kihívásra, ez így van nincs idő hogy létrejöjjön egy adótörvény.
- SEO által támogatott tartalom és PR terjesztés. Erősödjön még ma.
- Platoblockchain. Web3 metaverzum intelligencia. Felerősített tudás. Hozzáférés itt.
- Forrás: https://harrisbricken.com/cannalawblog/oregon-tax-court-rules-on-marijuana-grow-cogs/
- 000
- 1
- 2016
- 2022
- 28
- 7
- a
- Rólunk
- Fiók
- szerez
- cím
- címek
- Beállítás
- adminisztratív
- Után
- AIR
- Minden termék
- lehetővé teszi, hogy
- összeg
- Összegek
- és a
- megjelent
- társult
- Hatóság
- hatóság
- elérhető
- vissza
- alap
- mert
- kezdődött
- Kezdet
- hogy
- között
- Legnagyobb
- Számla
- Könyvek
- üzleti
- vállalkozások
- kéri
- kender
- Kannabiszipar
- tőke
- autó
- óvatos
- eset
- mobiltelefonok
- bizonyos
- megtámadta
- kihívások
- töltött
- körülmények
- azt állította,
- szorosan
- kód
- kereskedelmi
- koncepció
- konstrukció
- fogyasztott
- kontextus
- vezérelt
- Költség
- kiadások
- tudott
- Bíróság
- lefedettség
- Jelenleg
- döntés
- levonható
- osztály
- letét
- eltökélt
- DID
- különböző
- közvetlen
- közvetlenül
- vita
- Vita
- dokumentumok
- Ital
- Gazdasági
- nevelési
- bármelyik
- megválasztott
- választható
- ölelések
- vészhelyzet
- Szórakozás
- Egyenértékű
- különösen
- létrehozni
- Még
- bizonyíték
- példák
- kizárás
- költségek
- magyarázható
- kivonat
- szembe
- Esik
- Szövetségi
- kevés
- megfelelő
- élelmiszer
- hivatalos
- Korábbi
- talált
- Ingyenes
- ból ből
- teljesen
- Nyereség
- általános
- adott
- áruk
- bruttó
- Nő
- Növekvő
- megtörténik
- Egészség
- Magas
- Kezdőlap
- Ház
- azonban
- HTTPS
- fontos
- fejlesztések
- in
- tartalmaz
- beleértve
- Beleértve
- Jövedelem
- ipar
- helyette
- szerves
- belső
- Internet
- leltár
- beruházás
- IT
- tételek
- Tart
- munkaerő
- hiány
- Törvény
- Engedélyezés
- Valószínű
- néz
- készült
- karbantartás
- marihuána
- anyag
- számít
- mentori
- üzenetküldés
- több
- a legtöbb
- elengedhetetlen
- Megjegyzések
- Office
- ONE
- működés
- Opciók
- Oregon
- eredetileg
- Más
- fizetett
- rész
- különös
- Mintás
- telefon
- telefonok
- fizikai
- Plató
- Platón adatintelligencia
- PlatoData
- bemutatott
- megakadályozása
- Előzetes
- problémák
- feldolgozás
- Termékek
- Termelés
- tehetséges alkalmazottal
- megfelelően
- ingatlan
- feltéve,
- nyilvános
- cél
- képzett
- jogosultak
- kérdés
- bevételek
- új
- ajánlja
- nyilvántartások
- felépüléséig
- csökkenteni
- Csökkent
- reg
- nyilvántartott
- Bejegyzés
- szabályos
- szabályozott
- összefüggő
- megmaradó
- eltávolítása
- Bérlés
- javítás
- Számolt
- követelmény
- visszatérés
- jövedelem
- felülvizsgálata
- Kockázat
- szabályok
- Mondott
- eladás
- elégedett
- Rész
- szolgáltatás
- számos
- előadás
- óta
- eladott
- néhány
- tavasz
- Állami
- nyilatkozatok
- benyújtott
- ilyen
- ÖSSZEFOGLALÓ
- támogatás
- Vesz
- célzott
- adó
- adófizető
- vallotta
- bizonyság
- A
- azok
- nak nek
- mai
- kezelésére
- teherautó
- alatt
- egységek
- használ
- segédprogramok
- jármű
- Hang
- weboldal
- Mit
- vajon
- ami
- belül
- Munka
- lenne
- év
- év
- zephyrnet