De câțiva ani, una dintre cele mai mari probleme cu care se confruntă industria canabisului este IRC Secțiunea 280E. Sufocă industria reglementată de marijuana. O decizie recentă a Tribunalului Fiscal din Oregon abordează Secțiunea 280E și ceea ce poate intra în mod corespunzător sub Costul mărfurilor vândute („COGS”) în contextul unei operațiuni de cultivare a marijuana. (Vedea aici, aici, aici, aici și aici pentru o parte din acoperirea noastră anterioară privind COGS și Secțiunea 280E).
Cazul pentru discuția de astăzi este Lessey v. Departamentul de Venituri, Nr. TC-MD 210265G, 2022 WL 17336203 (Or. TC 29 noiembrie 2022) (Nu ezitați să e-mail eu pentru o copie). În Lessey, reclamantul a contestat ajustarea COGS și deducerea cheltuielilor de către Departamentul de venituri din Oregon („ODR”) solicitate în declarația din 2016 pentru o afacere de cultivare a marijuana.
În acea declarație, reclamanții au raportat aproximativ 20,000 USD în încasări brute, fără inventar de început sau final și 57,654 USD în COGS, din care ODR a permis 31,187 USD. Majoritatea cheltuielilor acum în litigiu au fost revendicate inițial de către reclamanți în cadrul COGS. Acestea au inclus cheltuieli pentru unitățile de aer condiționat, serviciul de telefonie mobilă, serviciul de internet, închirierea birourilor și mesele și divertismentul. Să aruncăm o privire la decizia Tribunalului Fiscal în ceea ce privește Secțiunea 280E și COGS.
Lessey pe IRC 280E și COGS
Tribunalul Fiscal a început prin a afirma că cheltuielile în cadrul COGS sunt exclus din venitul brut mai degrabă decât dedusa din ea, citând un caz al nouălea circuit. Asta se întâmplă, a spus instanța, pentru că:
încasările brute din vânzarea stocurilor nu sunt venituri pentru contribuabil până când costul stocului vândut nu este recuperat: conceptul „costul mărfurilor vândute” cuprinde cheltuielile necesare pentru achiziționarea, construirea sau extragerea unui produs fizic care urmează să fie vândut; vânzătorul nu poate avea niciun câștig până când nu recuperează investiția economică pe care a făcut-o direct în obiectul efectiv vândut. (citatele au fost omise.)
Pentru afacerile cu marijuana, distincția dintre excluderea și deducerea cheltuielilor este importantă. Secțiunea 280E interzice afacerilor cu marijuana să solicite deduceri. Dar Secțiunea 280E nu împiedică afacerile cu marijuana să excludă din venitul brut costurile de inventar ale substanțelor controlate.
Instanța a explicat apoi diferența dintre costurile de producție „directe” și „indirecte”. Primele includ „componente ale costului fie al materialului direct, fie al forței de muncă directe”: adică materialul fie consumat, fie făcut parte integrantă din produs și forța de muncă asociată cu producerea anumitor loturi de produs. (citând Treasuri. Reg. § 1.471-11(b)(2). Exemplele includ cheltuieli pentru reparații, întreținere, utilități și chirie și, în unele circumstanțe, costuri administrative. Costurile indirecte de producție sunt toate celelalte costuri de producție în afară de costurile directe de producție.
În Oregon, ORS 316.680(1)(i) permite întreprinderilor autorizate de marijuana să-și reducă venitul impozabil din Oregon cu suma oricăror deduceri federale la care ar fi avut dreptul dacă nu ar fi fost secțiunea 280E IRC. În 2016, scăderea lui Oregon a fost permis în temeiul House Bill 4014 pentru:
Orice deducere federală pe care contribuabilul i-ar fi fost permisă pentru producerea, procesarea sau vânzarea articolelor de marijuana autorizate în conformitate cu ORS 475B.010 până la 475B.395 sau 475B.400 până la 475B.525, dacă nu pentru secțiunea 280E din Codul fiscal intern.
Deși Secțiunea 280E le interzicea reclamanților să pretindă deduceri ale cheltuielilor de afaceri în conformitate cu secțiunea 162(a) din IRC, în calitate de cultivatori înregistrați la Autoritatea de Sănătate din Oregon, reclamanții puteau scădea sume echivalente cu astfel de deduceri din venitul lor impozabil federal.
Astfel, întrebarea este dacă reclamanții s-ar califica pentru deduceri federale dacă afacerea lor nu ar fi „trafic cu substanțe controlate”. Vezi IRC § 280E.
Lessey pe COGS revendicat
1. Unități de aer condiționat
Reclamanții au instalat două unități de aer condiționat la operațiunea lor de cultivare a marijuana pentru a îndepărta căldura în exces. Costul, inclusiv lucrările de conducte, a fost de 12,000 USD.
În general, a spus Tribunalul Fiscal, sumele plătite pentru astfel de îmbunătățiri sau îmbunătățiri sunt cheltuieli de capital care nu pot fi deduse. Costul unor astfel de îmbunătățiri este în schimb debitat într-un cont de capital ca bază. Și este disponibilă o deducere pentru amortizare. Cu toate acestea, cumpărătorii anumitor tipuri de proprietăți pot trata costul ca o cheltuială complet deductibilă în anul în care proprietatea este pusă în funcțiune în conformitate cu Secțiunea 179(a) a IRC.
Dar în 2016, a decis Tribunalul Fiscal, aparatele de aer condiționat nu erau eligibile pentru o deducere a cheltuielilor. Și, chiar dacă ar fi fost, numai dacă reclamanții ar fi ales ca atare la declarația lor federală, ceea ce nu au făcut.
Deci deducerea cheltuielilor solicitată de reclamanți nu a fost permisă, iar reclamanții au acceptat doar o deducere de amortizare de 479 USD.
2. Telefoane mobile
Reclamanții au susținut că telefoanele lor mobile au fost necesare în caz de urgență și au îndeplinit o cerință de licență. Tribunalul Fiscal a stabilit că nu a fost permisă nicio scădere, deoarece „cele câteva extrase din 2016 [telefoane mobile] furnizate arată un model obișnuit de apeluri vocale și mesaje text care nu se potrivește cu scopul comercial de utilizare de urgență”.
3. Serviciu de internet
Reclamanții au cerut o scădere de 1,175.28 USD pentru cheltuielile cu serviciile de internet. Dar Tribunalul Fiscal a constatat că documentele furnizate de reclamanți în sprijinul acestei scăderi nu au stabilit dacă serviciul de internet era la domiciliul reclamantului, mai degrabă decât operațiunea de cultivare a marijuana sau biroul închiriat.
4. Închiriere birou
Reclamanții au cerut o deducere pentru închirierea unui birou și au mărturisit că au închiriat biroul pentru a-și păstra adresa de domiciliu și adresa operațiunii de cultivare a marijuana de pe site-ul web al Secretarului de Stat. Ei au mărturisit, de asemenea, că o afacere care cultivă marijuana prezintă un risc ridicat de a fi vizată de hoți și că secretarul de stat recomandă să nu se folosească o adresă de domiciliu în înregistrarea unei afaceri cu marijuana. De asemenea, reclamanții au furnizat dovezi ale unui contract de închiriere comercială.
Pe baza acestor fapte, Tribunalul Fiscal a considerat că este mai probabil decât nu că biroul a fost închiriat pentru cultivarea de marijuana și a permis o deducere de 1,400 USD din cei 1,600 USD revendicați. (Rămășii de 200 USD au apărut mai degrabă un depozit de daune decât o cheltuială.)
5. Mese cu mentori
Reclamanții au prezentat chitanțe de aproximativ 700 de dolari pentru mâncare și băutură, iar mărturiile acestea au fost cheltuieli „asociate cu mentoring pentru cultivarea marijuanei, făcute necesare din cauza lipsei de opțiuni educaționale formale în cultivarea marijuanei”. Pentru mesele pentru care reclamanții aveau chitanțe și dovezi coroborative (ex. note), Tribunalul Fiscal a permis o deducere.
6. Kilometrajul vehiculului
Reclamanții au raportat 17,771 de mile de afaceri în declarația lor din 2016 și au trimis două jurnale de bord. După ce a examinat jurnalele de bord și dovezile aferente, instanța a constatat că jurnalele au justificat 7,742 mile care se calificau pentru deducere.
Takeaways
În rezumat, Tribunalul Fiscal a redus venitul impozabil al reclamantului cu 476 USD pentru deprecierea aparatului de aer condiționat, 1,400 USD pentru chiria biroului și 27.49 USD pentru mese; și le-a permis reclamanților o scădere pentru cheltuielile cu mașini și camioane pentru 7,742 mile afaceri.
Până unii reforma federală se întâmplă legat de Secțiunea 280E, Lessey arată că afacerile cu marijuana trebuie sa ține evidențe atente și lucrează îndeaproape cu contabilii lor și profesioniștii fiscali în toate problemele legate de COGS. Mai ales că aceste autorități fiscale pot privi cu câțiva ani în urmă. Având în vedere toate provocările cu care se confruntă în prezent industrie, aceasta este nu este timp pentru a avea o factură fiscală.
- Distribuție de conținut bazat pe SEO și PR. Amplifică-te astăzi.
- Platoblockchain. Web3 Metaverse Intelligence. Cunoștințe amplificate. Accesați Aici.
- Sursa: https://harrisbricken.com/cannalawblog/oregon-tax-court-rules-on-marijuana-grow-cogs/
- 000
- 1
- 2016
- 2022
- 28
- 7
- a
- Despre Noi
- Cont
- dobândi
- adresa
- adrese
- Ajustare
- administrativ
- După
- AIR
- TOATE
- permite
- sumă
- Sume
- și
- a apărut
- asociate
- Autoritățile
- autoritate
- disponibil
- înapoi
- bază
- deoarece
- început
- Început
- fiind
- între
- Cea mai mare
- Proiect de lege
- Manuale
- afaceri
- întreprinderi
- apeluri
- canabis
- Industria canabisului
- capital
- mașină
- atent
- caz
- celulare
- sigur
- contestate
- provocări
- încărcat
- împrejurări
- revendicat
- îndeaproape
- cod
- comercial
- concept
- construi
- consumate
- context
- controlată
- A costat
- Cheltuieli
- ar putea
- Tribunal
- acoperire
- În prezent
- decizie
- deductibilă
- Departament
- depozit
- determinat
- FĂCUT
- diferit
- direcționa
- direct
- discuţie
- Disputa
- documente
- Bea
- Economic
- de învăţământ
- oricare
- ales
- eligibil
- Îmbrățișează
- caz de urgență
- Divertisment
- Echivalent
- mai ales
- stabili
- Chiar
- dovadă
- exemple
- F? r?
- cheltuieli
- a explicat
- extrage
- cu care se confruntă
- Cădea
- federal
- puțini
- potrivi
- alimente
- formal
- Fost
- găsit
- Gratuit
- din
- complet
- Câştig
- General
- dat
- bunuri
- brut
- Crește
- În creştere
- se întâmplă
- Sănătate
- Înalt
- Acasă
- casă
- Totuși
- HTTPS
- important
- îmbunătățiri
- in
- include
- inclus
- Inclusiv
- Venituri
- industrie
- in schimb
- integrală
- intern
- Internet
- inventar
- investiţie
- IT
- articole
- A pastra
- muncă
- lipsă
- Drept
- de licențiere
- Probabil
- Uite
- făcut
- întreținere
- marijuană
- material
- materie
- mentorat
- mesagerie
- mai mult
- cele mai multe
- necesar
- notițe
- Birou
- ONE
- operaţie
- Opţiuni
- Oregon
- iniţial
- Altele
- plătit
- parte
- special
- Model
- telefon
- Telefoane
- fizic
- Plato
- Informații despre date Platon
- PlatoData
- prezentat
- împiedica
- anterior
- probleme
- prelucrare
- Produs
- producere
- profesioniști
- cum se cuvine
- proprietate
- prevăzut
- public
- scop
- calificat
- califica
- întrebare
- încasări
- recent
- recomandă
- înregistrări
- Recuperează
- reduce
- Redus
- Reg
- înregistrată
- Înscriere
- regulat
- reglementate
- legate de
- rămas
- scoate
- Închiria
- repara
- Raportat
- cerință
- reveni
- venituri
- revizuirea
- Risc
- norme
- Said
- sare
- satisfăcut
- Secțiune
- serviciu
- câteva
- Arăta
- întrucât
- vândut
- unele
- primăvară
- Stat
- Declarații
- prezentat
- astfel de
- REZUMAT
- a sustine
- Lua
- vizate
- impozit
- contribuabil
- a depus mărturie
- mărturie
- lor
- la
- azi
- trata
- camion
- în
- de unităţi
- utilizare
- utilitati
- vehicul
- Voce
- website
- Ce
- dacă
- care
- în
- Apartamente
- ar
- an
- ani
- zephyrnet